Налоги на Кипре в 2026 году: какие платят и кто именно

На Кипре налоговый резидент платит подоходный налог по прогрессивной шкале, взнос в систему здравоохранения GESY и, если домицилирован, сбор на оборону SDC с пассивного дохода. Нерезидент платит только с кипрских источников. Какие из этих налогов коснутся вас, определяют две вещи: налоговое резидентство и домициль.

Дальше идёт полная карта. Каждая ставка отражает реформу, вступившую в силу 1 января 2026 года, и сверена с налоговым департаментом Кипра по состоянию на 12 сентября 2026 года. Русскоязычные материалы по кипрским налогам противоречат друг другу на самых ходовых цифрах, поэтому в таблице у каждой строки указан первоисточник.

Налоги для физических лиц на Кипре: резидент, нерезидент, домициль

Три статуса, и они не взаимозаменяемы.

Налоговый нерезидент платит кипрский подоходный налог только с дохода из кипрских источников: зарплата за работу на Кипре, аренда кипрской недвижимости, прибыль постоянного представительства на острове.

Налоговый резидент платит подоходный налог с мирового дохода. Это главная развилка: как только вы становитесь резидентом, зарубежная зарплата и зарубежный фриланс попадают в кипрскую декларацию.

Домициль отвечает за третий налог, сбор на оборону (Special Defence Contribution, SDC). SDC платят только те, кто одновременно является налоговым резидентом Кипра и домицилированным для целей SDC. Человек без кипрского домициля происхождения считается домицилированным, только если он был налоговым резидентом Кипра минимум 17 лет из последних 20 до соответствующего налогового года. Это и есть режим non-dom: вы резидент, но SDC с дивидендов и процентов не платите.

Практический вывод: резидентство и домициль решают разные вопросы. Резидентство определяет, какой доход вообще попадает в кипрскую налоговую базу. Домициль определяет, попадут ли дивиденды и проценты под SDC.

Налоговое резидентство: правило 183 дней и правило 60 дней

Способов стать налоговым резидентом два.

183 дня. Вы провели на Кипре более 183 дней в календарном году. Никаких дополнительных условий нет.

60 дней. Правило действует с 2017 года и требует выполнения нескольких условий одновременно в том же налоговом году:

• вы не находитесь ни в одном другом государстве более 183 дней суммарно;
• вы проводите на Кипре не менее 60 дней;
• вы ведёте на Кипре бизнес, и/или работаете по найму, и/или занимаете должность директора компании, налогового резидента Кипра;
• вы владеете или арендуете на Кипре постоянное жильё в течение налогового года.

Что изменилось с 1 января 2026 года. Условие «не считаться налоговым резидентом никакого другого государства» с этой даты больше не применяется. Раньше оно закрывало правило 60 дней для людей, которых их прежняя страна продолжала считать своим резидентом по внутреннему законодательству. Теперь этого барьера нет.

Ловушка, о которой налоговый департамент предупреждает прямо. Если в течение года вы прекращаете кипрский бизнес или ваш трудовой договор на Кипре расторгается, вы перестаёте считаться налоговым резидентом Кипра за весь этот год, а не с даты прекращения. Для человека, который держит резидентство через директорство или небольшой контракт, это означает, что увольнение в ноябре задним числом отменяет резидентство за январь.

Ещё одна деталь, которую часто упускают: правило 60 дней даёт резидентство, а не non-dom. Non-dom вытекает из отсутствия кипрского домициля, а не из количества дней. Резидентство по правилу 60 дней и статус non-dom сочетаются, но это две разные вещи, и в бумагах они оформляются по-отдельности.

Сколько налогов платят на Кипре: ставки 2026 в одной таблице

Налог	Кого касается	Ставка 2026	Источник
Подоходный налог (PIT)	Резиденты с мирового дохода, нерезиденты с кипрского	0% до 22 000 €, 20% с 22 001 до 32 000 €, 25% с 32 001 до 42 000 €, 30% с 42 001 до 72 000 €, 35% свыше 72 000 €	Налоговый департамент, «Φορολογική Μεταρρύθμιση 2026», FAQ для физлиц
SDC с дивидендов	Только резиденты с домицилем	5% с прибыли 2026 года и далее, 17% с прибыли до 2025 года	Налоговый департамент, «Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ)»
SDC с процентов	Только резиденты с домицилем	17%. Пониженные 3%: по гособлигациям Кипра и других стран ЕС, а также для физлиц с совокупным доходом меньше 12 000 €	Налоговый департамент, «Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ)»
SDC с аренды	Никого начиная с 2026 года	Отменён с 1 января 2026 года; аренда облагается только подоходным налогом и GESY	Налоговый департамент, «Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ)»
SDC с условного распределения дивидендов	Компании и их акционеры	Отменён для прибыли 2026 года и далее. Скрытое распределение дивидендов облагается по 10%	Налоговый департамент, «Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ)»
Взнос GESY	Все резиденты со всех видов дохода	2,65% с зарплаты, 4% с дохода самозанятого, 2,65% с аренды, процентов, дивидендов и пенсий	Налоговый департамент, «Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓεΣΥ)»
Социальное страхование	Работники и самозанятые	8,8% с работника, 16,6% с самозанятого	Не является ставкой налогового департамента: администрируется Службой социального страхования. Приведено по PwC WWTS
Корпоративный налог (CIT)	Компании, налоговые резиденты Кипра	15% с 1 января 2026 года (12,5% до 31 декабря 2025 года)	Отдельной страницы со ставкой у налогового департамента нет. Приведено по EY, Cyprus enacts major tax reform legislation
НДС (VAT)	Бизнес с оборотом выше порога	19% стандартная, пониженные 9%, 5%, 3% и нулевая	Налоговый департамент, «Συντελεστές Φ.Π.Α.»
Налог на прирост капитала (CGT)	Продавцы кипрской недвижимости и акций компаний, владеющих ею, независимо от налогового резидентства	20%	Налоговый департамент, «Κεφαλαιουχικά Κέρδη»
Налог на криптоактивы	Физлица и компании одинаково, при отчуждении криптоактивов	8% с 1 января 2026 года по статье 20Е, если криптоактивы получены не майнингом. Майнинг облагается по обычной прогрессивной шкале	Налоговый департамент, «Φορολόγηση Κερδών από Συναλλαγές σε Κρυπτοστοιχεία»
Зарубежная пенсия	Резиденты, получающие пенсию за работу вне Кипра	5% на сумму свыше 5 000 € (по выбору налогоплательщика)	Налоговый департамент, официальный калькулятор 2026

Потолки, без которых таблица неполна: взносы GESY считаются с дохода не более 180 000 € в год, а страхуемый доход для социального страхования ограничен 68 904 € в 2026 году.

Подоходный налог с зарплаты и фриланса

Шкала прогрессивная и применяется к облагаемому доходу, то есть к доходу после вычетов.

Вычесть из дохода можно взносы в фонд социального страхования, взносы GESY, взносы в пенсионный фонд (до 10% от вознаграждения), взносы в провидентный фонд (до 10%), страховые премии по страхованию жизни (до 7% от страховой суммы), взносы в медицинский фонд работника (до 2% от общего дохода) и пожертвования одобренным благотворительным организациям. Важное ограничение: суммарный вычет не может превышать одной пятой облагаемого дохода. С 1 января 2026 года к этому списку добавились вычеты, привязанные к семейному положению и уровню дохода, вычеты на страхование жилья, пожертвования на культуру и энергоэффективность жилья.

Отдельная норма для тех, кто приехал работать: если человек не был налоговым резидентом Кипра минимум 15 последовательных налоговых лет до начала работы на острове, 50% вознаграждения освобождается от подоходного налога при годовом вознаграждении свыше 55 000 €. Освобождение действует 17 лет.

Именно вокруг этой нормы у меня было одно из самых показательных дел, о нём в разделе про практику.

Дивиденды, проценты и сбор на оборону: почему non-dom меняет картину

Дивиденды и проценты освобождены от подоходного налога у физических лиц. Вместо PIT они попадают под SDC, и вот здесь домициль решает всё.

Резидент без домициля (non-dom): SDC ноль. И с кипрских дивидендов, и с зарубежных, и с процентов.

Резидент с домицилем: SDC 5% с дивидендов, выплачиваемых из прибыли 2026 года и последующих лет, и 17% с дивидендов из прибыли до 2025 года. По процентам ставка 17%. Пониженная ставка 3% применяется в двух случаях: по гособлигациям Кипра и других стран ЕС, и, что упускают почти все обзоры, для физических лиц с совокупным годовым доходом меньше 12 000 €. Пенсионер, живущий на проценты со вклада, платит 3%, а не 17%.

Реформа заметно сократила цену домициля: до неё дивиденды облагались по 17%, теперь по 5% для новой прибыли.

Для владельцев кипрских компаний есть изменение крупнее ставки. Условное распределение дивидендов (deemed dividend distribution) отменено для прибыли 2026 года и последующих лет. Механизм, который заставлял платить SDC с нераспределённой прибыли просто по истечении срока, больше не применяется к новой прибыли. Скрытое распределение дивидендов при этом осталось и облагается по 10%.

Окно non-dom конечно. Домициль на Кипре считается приобретённым, когда вы были налоговым резидентом 17 лет из последних 20, и держится, пока вы не наберёте 20 лет подряд вне кипрского резидентства.

Есть платная опция продления, и налоговый департамент описывает её прямо. Человек, у которого нет кипрского домициля по происхождению, но который считается приобретшим домициль по правилу 17 из 20, может выбрать альтернативный порядок уплаты SDC: продлить освобождение на два дополнительных пятилетних периода, заплатив 250 000 € за каждый пятилетний период. Основание: статья 3D закона о SDC (N.117(I)/2002) и циркуляр 02/2026. То есть максимум ещё десять лет и 500 000 € за оба блока.

Само освобождение от SDC по отсутствию домициля оформляется формой T.F.38. Автоматически оно не применяется.

Ещё одна вещь, которую non-dom не отменяет: взнос GESY. Он считается с дивидендов и процентов независимо от домициля.

Взнос на здравоохранение GESY и его потолок

GESY (ГЕСИ, General Healthcare System) формально не налог, а взнос, но в кошельке разницы нет.

Ставки: 2,65% с зарплаты работника, 4% с дохода самозанятого, 2,65% с аренды, процентов и дивидендов. Взносы считаются с дохода не более 180 000 € в год, и это потолок на все виды дохода вместе.

Для человека, живущего на зарубежные дивиденды, GESY часто оказывается единственным кипрским платежом. При дивидендах 100 000 € в год это 2 650 €, и больше ничего.

НДС, корпоративный налог, прирост капитала и криптоактивы

НДС. Стандартная ставка 19%, пониженные 9%, 5%, 3% и нулевая. Регистрация обязательна, если оборот за предыдущие 12 месяцев превысил 15 600 € или ожидается, что превысит эту сумму в ближайшие 30 дней. Подробный разбор ставок и того, что под какую попадает, есть в отдельном материале: ставки НДС на Кипре.

Корпоративный налог. С 1 января 2026 года 15% вместо прежних 12,5%. Реформа была принята парламентом 22 декабря 2025 года и опубликована в официальной газете 31 декабря 2025 года.

Налог у источника. Кипр не удерживает налог у источника с дивидендов и процентов, выплачиваемых нерезидентам. Исключение появилось с 1 января 2026 года: 5% с дивидендов связанным компаниям в низконалоговых юрисдикциях, кроме котируемых компаний и при соблюдении условий. Роялти за права, используемые на Кипре, облагаются по 10%.

Прирост капитала. CGT 20% и применяется узко: к прибыли от продажи кипрской недвижимости и акций компаний, владеющих такой недвижимостью. С 1 января 2026 года под него попадает и косвенное владение, если не менее 20% рыночной стоимости акций приходится на кипрскую недвижимость. Прибыль от продажи иностранных акций, ETF и облигаций под CGT не подпадает.

Криптоактивы. С 1 января 2026 года прибыль от отчуждения криптоактивов облагается по ставке 8% на основании статьи 20Е закона о подоходном налоге, и порядок одинаков для физических лиц и для компаний. Отчуждением считается продажа за фиат, обмен одного криптоактива на другой, оплата криптой товаров и услуг, а также дарение и передача без встречного предоставления. Рост рыночной стоимости сам по себе налогом не облагается: налоговый департамент прямо называет такую прибыль нереализованной. Налог возникает только при отчуждении. Убытки зачитываются только против прибыли от криптоактивов того же налогового года и не переносятся вперёд. Крипта, полученная майнингом, под этот режим не попадает и облагается по общим правилам подоходного налога.

Для кипрского non-dom это важный поворот. Non-dom снимает SDC, но не снимает налог по статье о криптоактивах: раньше частный инвестор, живущий на портфель цифровых активов, часто заканчивал год с нулевым кипрским налогом, теперь у него есть ставка.

Чего на Кипре нет: наследство, богатство, недвижимость

• Налог на наследство. Не применяется.
• Налог на дарение. Ноль при дарении родственникам до третьей степени родства.
• Налог на недвижимость (IPT). Отменён с 1 января 2017 года.
• SDC с аренды. Отменён с 2026 года, аренда теперь облагается только подоходным налогом и GESY.

Три примера расчёта

Расчёты упрощённые: учтены только обязательные взносы как вычет, без личных льгот и вычетов сверх них. Цифры округлены до евро.

1. Наёмный сотрудник, зарплата 60 000 € в год, резидент, non-dom.

• Социальное страхование: 60 000 × 8,8% = 5 280 €
• GESY: 60 000 × 2,65% = 1 590 €
• Вычет 6 870 € укладывается в потолок (одна пятая от 60 000 € равна 12 000 €), облагаемый доход 53 130 €
• Подоходный налог: 0 € до 22 000, 2 000 € на полосе 20%, 2 500 € на полосе 25%, 3 339 € на полосе 30%. Итого 7 839 €
• Всего: 14 709 €, около 24,5% от зарплаты

2. Резидент-non-dom, зарубежные дивиденды 100 000 €, кипрской зарплаты нет.

• Подоходный налог: ноль, дивиденды освобождены от PIT
• SDC: ноль, домициля нет
• GESY: 100 000 × 2,65% = 2 650 €
• Всего: 2 650 €, 2,65%

Для сравнения: тот же человек с кипрским домицилем заплатил бы SDC 5% с дивидендов из прибыли 2026 года, то есть 5 000 €, плюс те же 2 650 € GESY, итого 7 650 €.

3. Фрилансер-самозанятый, чистый доход 40 000 €.

• Социальное страхование: 40 000 × 16,6% = 6 640 €
• GESY: 40 000 × 4% = 1 600 €
• Взносы 8 240 €, но вычет ограничен одной пятой дохода, то есть 8 000 €. Облагаемый доход 32 000 €
• Подоходный налог: 2 000 €
• Всего: 10 240 €, около 25,6% от дохода

Третий пример показывает деталь, которую пропускает почти любой онлайн-калькулятор: потолок вычета в одну пятую облагаемого дохода начинает резать реальные обязательные взносы уже на скромных суммах. У самозанятых с доходом до примерно 45 000 € часть уплаченных взносов в вычет просто не помещается.

Наш налоговый калькулятор Кипра учитывает этот потолок, льготы 50% и 20% и семейные вычеты 2026 года: ответьте на несколько вопросов и увидите, сколько останется на руки.

Как платить: регистрация, TIC, декларация и сроки

Порядок действий для человека, который только переехал:

1. Зарегистрироваться в налоговом департаменте Кипра и получить TIC (Tax Identification Code). Без него нельзя ни подать декларацию, ни оформить non-dom.
2. Зарегистрироваться в службе социального страхования, если вы работаете по найму или как самозанятый.
3. Зарегистрироваться в GESY.
4. Подать заявление на подтверждение статуса non-dom, если он вам полагается. Он не присваивается автоматически по факту переезда.
5. Подавать годовую декларацию электронно.

Кто обязан подавать декларацию с 2026 года. Обязанность шире, чем кажется: декларацию подаёт не только тот, у кого есть доход по статье 5 закона о подоходном налоге, но и любой налоговый резидент Кипра, которому на 31 декабря налогового года исполнилось 25 и ещё не исполнился 71 год, независимо от того, был ли у него доход вообще.

Сроки подачи и уплаты:

• Работники и пенсионеры: декларация и окончательный платёж до 31 июля года, следующего за налоговым.
• Самозанятые с годовым оборотом не выше 120 000 € (до 2025 налогового года порог был 70 000 €): до 31 января второго года после налогового (до 1 марта второго года за налоговые годы по 2025 включительно).
• Предварительный налог: двумя равными платежами, до 31 июля и до 31 декабря того же налогового года.
• Доход от аренды с 2026 года: подоходный налог платится через предварительную самооценку, теми же двумя платежами 31 июля и 31 декабря. Взнос GESY с аренды удерживает арендатор, если это юридическое лицо; если нет, вы платите его сами в те же две даты.

Адрес электронного портала и актуальные формы берите на сайте налогового департамента: реквизиты порталов меняются чаще, чем ставки, и приводить их в статье смысла нет.

Что налоговый департамент оспаривает на практике

Здесь заканчивается то, что можно прочитать в законе, и начинается то, что видно только из переписки с департаментом. Пятнадцать лет и более 500 кипрских налоговых дел как FCCA и члена ICPAC дают довольно чёткую картину того, какие позиции проходят, а какие вызывают вопросы.

Дни присутствия под правилом 60 дней. Само по себе количество дней редко становится предметом спора. Спорят о жилье и о связи с Кипром: аренда, оформленная задним числом, договор без регистрации, директорство в компании без реальной деятельности. Собирать доказательства присутствия и наличия постоянного жилья нужно в том же году, а не тогда, когда пришёл запрос.

Переоценка дохода задним числом. У меня было дело, где департамент выставил переоценку подоходного налога за два года. Решение было отменено по апелляции. Ключевым оказалось не толкование нормы, а документальная реконструкция: какие суммы, когда и на каком основании были получены, с первичкой по каждой позиции. Переоценки часто строятся на банковских движениях, и снимаются они тем, что каждому движению находится назначение.

Освобождение 50% для первого трудоустройства. Второе показательное дело: работодатель отказывался применять освобождение, считая, что сотрудник под него не подходит. Спор был решён не перепиской, а тем, что работодателю была направлена законодательная база с разбором условий. После этого освобождение применили. Урок простой: по этой норме отказ чаще исходит от бухгалтерии работодателя, чем от департамента, и снимается ссылкой на текст закона.

Статус non-dom, который никто не оформил. Регулярная ситуация: человек несколько лет считает себя non-dom, потому что прочитал, что у него нет кипрского домициля, но заявление не подавал и подтверждения не получал. При проверке SDC доначисляют за все эти годы.

Зарубежный доход, которого «не видно». Кипр участвует в автоматическом обмене информацией, а с криптоактивами с 2026 года добавился отчётный контур DAC8. Расчёт на то, что зарубежный счёт или биржа останутся незамеченными, перестал работать раньше, чем большинство советов в интернете успели обновиться.

Если вам нужно, чтобы расчёт выдержал не только чтение закона, но и запрос департамента, запишитесь на консультацию. Первая консультация от 170 €.

Как проверялись цифры

Все ставки в этой таблице сверены с налоговым департаментом Кипра 12 сентября 2026 года; ссылка на конкретную страницу департамента стоит в каждой строке. Две строки взяты не у департамента и помечены отдельно: социальное страхование администрирует Служба социального страхования, а отдельной страницы со ставкой корпоративного налога у департамента нет.

Реформа принята 22 декабря 2025 года и опубликована в официальной газете 31 декабря 2025 года. Перед решением, которое стоит денег, сверьтесь с налоговым департаментом или с консультантом: ставка может быть верной, а её применение к вашему случаю нет.

Об авторе

Татьяна Гасанова, налоговый консультант и бухгалтер, Лимассол. FCCA (Fellow, ACCA), член ICPAC, сертификация по кипрскому корпоративному праву и AML (ICPAC/ICA), MSc Economics, LLB. Более 15 лет практики и свыше 500 кипрских налоговых дел.

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Налоговые последствия зависят от конкретных обстоятельств.